[et_pb_section fb_built=”1″ _builder_version=”4.19.1″ custom_padding=”0px||||false|false” hover_enabled=”0″ global_colors_info=”{}” sticky_enabled=”0″][et_pb_row _builder_version=”4.19.1″ hover_enabled=”0″ global_colors_info=”{}” width=”100%” max_width=”100%” sticky_enabled=”0″][et_pb_column type=”4_4″ _builder_version=”4.16″ global_colors_info=”{}”][et_pb_text _builder_version=”4.17.6″ global_colors_info=”{}”]<\/p>\n
Ulga na dzia\u0142alno\u015b\u0107 badawczo-rozwojow\u0105 (B+R) cz. II<\/strong><\/p>\n Drugim krokiem do zrozumienia i skutecznego wykorzystania ulgi B+R jest poznanie poj\u0119cia koszt\u00f3w kwalifikowanych. Nie wszystkie bowiem wydatki przeznaczane na dzia\u0142alno\u015b\u0107 B+R mo\u017cna odliczy\u0107 w ramach ulgi- koszty te musz\u0105 znajdowa\u0107 si\u0119 w ustawowym katalogu oraz spe\u0142nia\u0107 okre\u015blone przes\u0142anki.<\/p>\n Bardzo istotn\u0105 kwesti\u0105 jest, aby poniesione przez podatnika koszty na dzia\u0142alno\u015b\u0107 B+R, spe\u0142nia\u0142y definicj\u0119 koszty uzyskania przychod\u00f3w (w rozumieniu ustawy o CIT lub PIT) oraz nie zosta\u0142y przedsi\u0119biorcy zwr\u00f3cone w jakiejkolwiek formie. Opr\u00f3cz tego koszty te musz\u0105 znajdowa\u0107 si\u0119 w szczeg\u00f3\u0142owo wymienionym w ustawach katalogu koszt\u00f3w kwalifikowanych, kt\u00f3re mo\u017cemy podzieli\u0107 na trzy zasadnicze kategorie:<\/p>\n Kategoria ta obejmuje koszty pracownicze zwi\u0105zane stricte z realizacj\u0105 dzia\u0142ano\u015bcia B+R. W\u015br\u00f3d nich mo\u017cemy wymieni\u0107 szeroko rozumiane wynagrodzenia (tak\u017ce na podstawie umowy zlecenia lub o dzie\u0142o), sk\u0142adki i inne \u015bwiadczenia zwi\u0105zane z prac\u0105 B+R.<\/p>\n Koszty osobowe od stycznia 2022 r. zyska\u0142y szczeg\u00f3lnie uprzywilejowany status, gdy\u017c przedsi\u0119biorca mo\u017ce odliczy\u0107 a\u017c 200% wydatk\u00f3w przeznaczonych na ten cel.<\/p>\n Pod poj\u0119ciem koszt\u00f3w materia\u0142owych kryj\u0105 si\u0119 wydatki na nabycie materia\u0142\u00f3w i surowc\u00f3w bezpo\u015brednio zwi\u0105zanych z dzia\u0142alno\u015bci\u0105 B+R. Nie musz\u0105 to by\u0107 wysoko wyspecjalizowane sprz\u0119ty, wa\u017cne jest jednak, aby materia\u0142y te wykorzystywane by\u0142y wy\u0142\u0105cznie do prowadzenia dzia\u0142alno\u015bci B+R. Do kategorii tej mo\u017cna tak\u017ce zaliczy\u0107 koszty podstawowych us\u0142ug komunalnych takich jak woda czy elektryczno\u015b\u0107, o ile s\u0105 niezb\u0119dne do prowadzenia dzia\u0142alno\u015bci B+R i w\u0142a\u015bciwie udokumentowana jest wysoko\u015bc zu\u017cycia ich na te cele.<\/p>\n Odpisy amortyzacyjne od \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych i warto\u015bci niematerialnych i prawnych podlegaj\u0105 zaliczeniu do koszt\u00f3w kwalifikowanych w takiej wysoko\u015bci, w jakiej wykorzystywane b\u0119d\u0105 do dzia\u0142alno\u015bci B+R. W przypadku cz\u0119\u015bciowego ich wykorzystywania do dzia\u0142alno\u015bci B+R, a cz\u0119\u015bciowego do bie\u017c\u0105cej dzia\u0142alno\u015bci, kosztem kwalifikowanym b\u0119dzie tylko ta cz\u0119\u015b\u0107 odpis\u00f3w amortyzacyjnych, kt\u00f3ra odpowiada wykorzystywaniu ich w dzia\u0142alno\u015bci B+R. Do koszt\u00f3w tych nie zalicza si\u0119 jednak odpis\u00f3w amortyzacyjnych od samochod\u00f3w osobowych oraz budowli, budynk\u00f3w i lokali b\u0119d\u0105cych odr\u0119bn\u0105 w\u0142asno\u015bci\u0105.<\/p>\n Pozat trzema ww. g\u0142\u00f3wnymi kategoriami wydatk\u00f3w, do koszt\u00f3w kwalifikowanych zaliczaj\u0105 si\u0119 tak\u017ce m.in: wydatki na odp\u0142atne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej, nabycie sprzetu nieb\u0119dacego \u015brodkiem trwa\u0142ym, \u00a0koszty uzykania i wykorzystywania patentu, prawa ochronnego na wz\u00f3r u\u017cytkowy czy wydatki na ekspertyzy, opinie, us\u0142ugi doradcze i us\u0142ugi r\u00f3wnorz\u0119dne.<\/p>\n Ustawodawca przewidzia\u0142 limity dla dokonywania odlicze\u0144 w ramach ulgi. Zasadniczo wszyscy przedsi\u0119biorcy niezale\u017cnie od wielko\u015bci biznesu, kt\u00f3rzy prowadz\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107 B+R, mog\u0105 dokonywa\u0107 odliczenia w wysoko\u015bci 100% koszt\u00f3w kwalifikowanych<\/strong>. W niekt\u00f3rych przypadkach odliczy\u0107 mo\u017cna a\u017c 200%<\/strong>, dotyczy to:<\/p>\n Innym obowi\u0105zkowym warunkiem dla skorzystania z odliczenia jest konieczno\u015bc prowadzenia ewidencji podatkowej<\/strong>, w kt\u00f3rej wyodr\u0119bnione zostan\u0105 koszty kwalifikowane.\u00a0 \u201eWyodr\u0119bnienie\u201d ma umo\u017cliwi\u0107 identyfikacj\u0119 koszt\u00f3w przeznaczonych na dzia\u0142alno\u015bc B+R spo\u015br\u00f3d pozosta\u0142ych wydatk\u00f3w. Nie ma precyzyjnych regulacji wskazuj\u0105cych na spos\u00f3b i miejsce takiego wyodr\u0119bnienia- przyk\u0142adowo mo\u017cliwe jest prowadzenie osobnej rachunkowej ksi\u0119gi pomocniczej b\u0105d\u017a osobnego arkusza w programie Excel. Podatnicy ponosz\u0105cy wydatki na koszty osobowe, maj\u0105 dodatkowy obowi\u0105zek prowadzenia ewidencji czasu pracy po\u015bwi\u0119conego na dzia\u0142alno\u015b\u0107 B+R. Jednak\u017ce r\u00f3wnie\u017c w tym przypadku istnieje spora dowolno\u015b\u0107 co do formy jej prowadzenia.<\/p>\n Odliczenia koszt\u00f3w kwalifikowanych w ramach ulgi dokonuje si\u0119 do\u0142\u0105czaj\u0105c odpowiedni za\u0142\u0105cznik (CIT\/BR lub PIT\/BR) do zeznania podatkowego za rok podatkowy w kt\u00f3rym te koszty zosta\u0142y poniesione.\u00a0 W dokumencie wykaza\u0107 nale\u017cy wszystkie poniesione na dzia\u0142alno\u015b\u0107 B+R koszty w podziale na sekcje, zgodnie z katalogiem koszt\u00f3w kwalifikowanych. W przypadku poniesienia straty w danym roku podatkowym, odliczenia mo\u017cna dokonywa\u0107 w ci\u0105gu kolejnych 6 lat podatkowych nast\u0119puj\u0105cych po roku, w kt\u00f3rym wydatek zosta\u0142 poniesiony.<\/p>\n Je\u017celi dokonana przez Pa\u0144stwa analiza wskazuje, \u017ce prowadzona dzia\u0142alno\u015b\u0107 spe\u0142nia definia definicj\u0119 dzia\u0142alno\u015bci B+R i mogli Pa\u0144stwo skorzysta\u0107 z preferencyjnego rozliczenia ju\u017c wcze\u015bniej- nie wszystko jest stracone. W takim przypadku istnieje mo\u017cliwo\u015b\u0107 z\u0142o\u017cenia korekty zeznania podatkowego, prawo to przys\u0142uguje przez 5 lat licz\u0105c od ko\u0144ca roku, w kt\u00f3rym z\u0142o\u017cono zeznanie.\u00a0 Nale\u017cy jednak mie\u0107 na uwadze, warunek wyodr\u0119bnienia w ewidencji podatkowej koszt\u00f3w kwalifikowanych.<\/p>\n Ulga B+R jest narz\u0119dziem, kt\u00f3re pozwala na skuteczn\u0105 optymalizacje podatk\u00f3w. Je\u017celi prowadzona przez Pa\u0144stwa dzia\u0142alno\u015b\u0107 ma potencja\u0142 do skorzystania z tej preferencji- zalecamy do kontaktu ze specjalist\u0105 celem wnikliwej analizy indywidualnej sytuacji i oceny szansy na preferencyjne dokonywanie rozlicze\u0144 podatkowych z zastosowaniem tego mechanizmu.<\/p>\n [\/et_pb_text][\/et_pb_column][\/et_pb_row][et_pb_row _builder_version=”4.19.1″ _module_preset=”default” global_module=”3378″ global_colors_info=”{}”][et_pb_column type=”4_4″ _builder_version=”4.19.1″ _module_preset=”default” global_colors_info=”{}”][et_pb_post_nav prev_text=”Poprzedni artyku\u0142” next_text=”Nast\u0119pny artyku\u0142” _builder_version=”4.19.1″ _module_preset=”default” global_colors_info=”{}”][\/et_pb_post_nav][\/et_pb_column][\/et_pb_row][\/et_pb_section]<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Ulga na dzia\u0142alno\u015b\u0107 badawczo-rozwojow\u0105 (B+R) cz. II Drugim krokiem do zrozumienia i skutecznego wykorzystania ulgi B+R jest poznanie poj\u0119cia koszt\u00f3w kwalifikowanych. Nie wszystkie bowiem wydatki przeznaczane na dzia\u0142alno\u015b\u0107 B+R mo\u017cna odliczy\u0107 w ramach ulgi- koszty te musz\u0105 znajdowa\u0107 si\u0119 w ustawowym katalogu oraz spe\u0142nia\u0107 okre\u015blone przes\u0142anki. Bardzo istotn\u0105 kwesti\u0105 jest, aby poniesione przez podatnika koszty […]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":3051,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_et_pb_use_builder":"on","_et_pb_old_content":"","_et_gb_content_width":"","footnotes":""},"categories":[14,33,23,26],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/k-smok.pl\/DMS2023\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3451"}],"collection":[{"href":"https:\/\/k-smok.pl\/DMS2023\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/k-smok.pl\/DMS2023\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/k-smok.pl\/DMS2023\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/k-smok.pl\/DMS2023\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=3451"}],"version-history":[{"count":4,"href":"https:\/\/k-smok.pl\/DMS2023\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3451\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":4259,"href":"https:\/\/k-smok.pl\/DMS2023\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3451\/revisions\/4259"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/k-smok.pl\/DMS2023\/wp-json\/wp\/v2\/media\/3051"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/k-smok.pl\/DMS2023\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=3451"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/k-smok.pl\/DMS2023\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=3451"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/k-smok.pl\/DMS2023\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=3451"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}\n
\n
\n
\n