Ograniczenie stosowania um\u00f3w cywilnoprawnych – w projekcie ustawy nie odniesiono si\u0119 te\u017c bezpo\u015brednio do zapowiedzianej w maju br. kwestii wprowadzenia pe\u0142nego osk\u0142adkowania um\u00f3w zlece\u0144 (z perspektyw\u0105 wprowadzenia jednego kontraktu na prac\u0119).<\/li>\n<\/ul>\nPoni\u017cej prezentujemy Pa\u0144stwu aktualne zestawienie najwa\u017cniejszych, z punktu widzenia przedsi\u0119biorcy, zmian wynikaj\u0105cych z upublicznionego projektu:<\/p>\n
Zmiany w PIT i sk\u0142adce zdrowotnej<\/b><\/p>\n\n- likwidacja mo\u017cliwo\u015bci odliczenia sk\u0142adki zdrowotnej od podatku dochodowego od os\u00f3b fizycznych, Przedsi\u0119biorcy b\u0119d\u0105 odprowadza\u0107 sk\u0142adk\u0119 zdrowotn\u0105 liczon\u0105 proporcjonalnie do dochodu (9 proc.) oraz, podobnie jak przy umowie o prac\u0119, nie b\u0119d\u0105 jej odlicza\u0107, podwy\u017cka wysoko\u015bci sk\u0142adki zdrowotnej\u00a0dla:\n
\n- przedsi\u0119biorc\u00f3w rozliczaj\u0105cych PIT na zasadach og\u00f3lnych – 9 proc.;<\/li>\n
- przedsi\u0119biorc\u00f3w opodatkowanych liniowym PIT – 4,9 proc.;<\/li>\n
- przedsi\u0119biorc\u00f3w opodatkowanych rycza\u0142tem PIT – wysoko\u015b\u0107 sk\u0142adki b\u0119dzie uzale\u017cniona od przychodu:\u00a0do 60 tys. z\u0142 miesi\u0119czna podstawa sk\u0142adki zdrowotnej wyniesie 60% przeci\u0119tnego wynagrodzenia, dla przychod\u00f3w do 300 tys. z\u0142 100% przeci\u0119tnego wynagrodzenia, a dla wy\u017cszych 180% przeci\u0119tnego wynagrodzenia;<\/li>\n
- przedsi\u0119biorc\u00f3w opodatkowanych kart\u0105 podatkow\u0105 –\u00a09 proc. minimalnego wynagrodzenia;<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n
- ujednolicone terminy rozliczenia sk\u0142adek zdrowotnych i spo\u0142ecznych \u2013 do 20. dnia miesi\u0105ca;<\/li>\n<\/ul>\n
\n- nowa skala podatkowa sk\u0142adaj\u0105ca si\u0119 z dw\u00f3ch prog\u00f3w: 17% do 120 tys. z\u0142 i 32% powy\u017cej tej kwoty. Dochody obj\u0119te stawk\u0105 32 proc. b\u0119d\u0105 dotyczy\u0107 tylko tych uzyskanych powy\u017cej 120 tys. z\u0142. Z ka\u017cdej z\u0142ot\u00f3wki od kwoty 120 tys. z\u0142 podatek b\u0119dzie wynosi\u0142 32 grosze, a od tej powy\u017cej 85 tys. do 120 tys. \u2013 17 groszy zamiast wcze\u015bniejszych 32;<\/li>\n
- sta\u0142a kwota wolna od podatku zostanie podniesiona do 30 tys. z\u0142 (nie dotyczy ona przedsi\u0119biorc\u00f3w opodatkowanych liniow\u0105 19% stawk\u0105 podatku). Dotyczy wszystkich podatnik\u00f3w rozliczaj\u0105cy si\u0119 na zasadach og\u00f3lnych wed\u0142ug skali podatkowej, a nie tylko tych najmniej zarabiaj\u0105cy. Niezale\u017cnie, kto, ile zarobi\u0142, zap\u0142aci podatek tylko od nadwy\u017cki ponad 30 tys. z\u0142otych rocznie;<\/li>\n
- ulga dla tzw. klasy \u015bredniej – to ulga dla os\u00f3b, kt\u00f3rzy maj\u0105 roczne przychody od 68 412 z\u0142 do 133 692 z\u0142; kwota ulgi b\u0119dzie uzale\u017cniona m.in. od wysoko\u015bci uzyskiwanych zarobk\u00f3w i b\u0119dzie liczona wed\u0142ug dw\u00f3ch wzor\u00f3w, wskazanych w przepisach;<\/li>\n
- ni\u017cszy rycza\u0142t PIT dla informatyk\u00f3w (12% zamiast 15%);<\/li>\n
- zmiany w opodatkowaniu samochod\u00f3w s\u0142u\u017cbowych \u2013 teraz istotna ma by\u0107 nie pojemno\u015b\u0107, a moc silnika. Rycza\u0142t za auta do 60 kilowat\u00f3w wyniesie 250 z\u0142otych. Za auta mocniejsze 400 z\u0142otych; odkupienie od firmy pojazdu s\u0142u\u017cbowego \u2013 powstanie obowi\u0105zek zap\u0142acenia podatku dochodowego i podatku VAT;<\/li>\n
- obowi\u0105zek prowadzenia ksi\u0105g rachunkowych przy u\u017cyciu program\u00f3w komputerowych oraz obowi\u0105zek ich przesy\u0142ania w formie ustrukturyzowanej do urz\u0119du skarbowego. Obowi\u0105zek ten ma wej\u015b\u0107 w \u017cycie dopiero od 1 stycznia 2023 r.;<\/li>\n
- ulga na powr\u00f3t. Ulga na powr\u00f3t ma mie\u0107 posta\u0107 zwolnienia od podatku; B\u0119dzie z niej m\u00f3g\u0142 skorzysta\u0107 ka\u017cdy podatnik, kt\u00f3ry wcze\u015bniej przez co najmniej 3 lata nie posiada\u0142 w Polsce miejsca zamieszkania dla cel\u00f3w podatkowych i postanowi teraz przenie\u015b\u0107 do Polski swoj\u0105 rezydencj\u0119 podatkow\u0105.<\/li>\n<\/ul>\n
Zmiany w VAT<\/b><\/p>\n\n- Grupy VAT \u2013 wprowadzenie mo\u017cliwo\u015bci wsp\u00f3lnego rozliczania si\u0119 przez podatnik\u00f3w w ramach grup VAT. Istot\u0105 tego rozwi\u0105zania jest to, \u017ce podmioty wchodz\u0105ce w jej sk\u0142ad staj\u0105 si\u0119 jednym podatnikiem dla cel\u00f3w VAT (a zatem zamiast kilku podatnik\u00f3w b\u0119dziemy mieli jednego podatnika reprezentuj\u0105cego wszystkie podmioty wchodz\u0105ce w sk\u0142ad grupy VAT). Grup\u0119 VAT b\u0119d\u0105 mog\u0142y utworzy\u0107 podmioty powi\u0105zane jednocze\u015bnie finansowo, ekonomicznie i organizacyjnie.<\/li>\n
- Opodatkowanie transakcji finansowych \u2013 podatnicy b\u0119d\u0105 mogli wybra\u0107 opodatkowanie us\u0142ug finansowych \u015bwiadczonych na rzecz podatnik\u00f3w VAT, ale tylko w transakcjach B2B (business to business).<\/li>\n
- Zmiany w zakresie wi\u0105\u017c\u0105cych informacji stawkowych (WIS). Zmiana ta wi\u0105\u017ce si\u0119 z wprowadzeniem nowej instytucji \u2013 porozumienia inwestorskiego \u2013 dotycz\u0105cej skutk\u00f3w podatkowych planowanej inwestycji na terytorium Polski. W ramach jednej umowy pomi\u0119dzy Szefem KAS a inwestorem okre\u015blone zostan\u0105 wszystkie skutki podatkowe planowanej inwestycji. Wniosek o zawarcie porozumienia inwestycyjnego b\u0119dzie m\u00f3g\u0142 z\u0142o\u017cy\u0107 ka\u017cdy inwestor, tak\u017ce zagraniczny, planuj\u0105cy now\u0105 inwestycj\u0119 na terytorium Polski o warto\u015bci co najmniej 50 mln z\u0142 (w pierwszych 3 latach obowi\u0105zywania programu pr\u00f3g ten b\u0119dzie wynosi\u0142 100 mln).<\/li>\n
- wprowadzenie szybkiego zwrotu VAT dla podatnik\u00f3w bezgot\u00f3wkowych. W oznaczonych ustaw\u0105 przypadkach zwrot VAT mia\u0142by nast\u0119powa\u0107 ju\u017c w terminie 15 dni. Rozwi\u0105zanie to obwarowane b\u0119dzie szeregiem warunk\u00f3w, w tym m.in. wymogiem, aby w rozliczeniu podatnika z wykazan\u0105 kwot\u0105 VAT do zwrotu w terminie 15-dniowym kwota nadwy\u017cki podatku naliczonego nad nale\u017cnym do przeniesienia na nast\u0119pny okres rozliczeniowy nie przekracza\u0142a 3000 z\u0142.<\/li>\n<\/ul>\n
Zmiany w CIT<\/b><\/p>\n\n- uchylenie art. 15e, kt\u00f3ry limitowa\u0142 koszty z tytu\u0142u tzw. us\u0142ug niematerialnych i licencji ponoszone na rzecz podmiot\u00f3w powi\u0105zanych;<\/li>\n
- obowi\u0105zek prowadzenia ksi\u0105g rachunkowych przy u\u017cyciu program\u00f3w komputerowych oraz obowi\u0105zek ich przesy\u0142ania w formie ustrukturyzowanej do urz\u0119du skarbowego. Obowi\u0105zek ten ma wej\u015b\u0107 w \u017cycie dopiero od 1 stycznia 2023 r.;<\/li>\n
- zmiany w exit tax maj\u0105 na celu doprecyzowanie momentu, w kt\u00f3rym nast\u0119puje \u201eprzeniesienie sk\u0142adnika maj\u0105tku\u201d poza terytorium Polski;<\/li>\n
- zmiany w zakresie definicji w\u0142a\u015bciciela rzeczywistego \u2013 test rzeczywistej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej nie b\u0119dzie wykonywany na podstawie przepis\u00f3w CFC, ale ma uwzgl\u0119dnia\u0107 charakter oraz skal\u0119 dzia\u0142alno\u015bci prowadzonej przez dany podmiot w zakresie otrzymanej nale\u017cno\u015bci;<\/li>\n
- doprecyzowanie rezydencji podatkowej \u2013 polskim rezydentem podatkowym b\u0119dzie mog\u0142a zosta\u0107 zagraniczna sp\u00f3\u0142ka, kt\u00f3ra b\u0119dzie zarz\u0105dzana z terytorium Polski, a wi\u0119c w spos\u00f3b zorganizowany i ci\u0105g\u0142y b\u0119d\u0105 tu prowadzone jej bie\u017c\u0105ce sprawy (zrezygnowano wi\u0119c z pomys\u0142u, gdzie zagraniczna sp\u00f3\u0142ka mia\u0142a rozlicza\u0107 si\u0119 w Polsce, je\u015bli w jej najwy\u017cszych organach zasiada\u0142 Polak);<\/li>\n
- zmiany w zakresie przepis\u00f3w wy\u0142\u0105czaj\u0105cych z koszt\u00f3w podatkowych tzw. ukryte dywidendy;<\/li>\n
- zmiany w zakresie „esto\u0144skiego CIT” – zniesiony zostanie limit przychodowy, z esto\u0144skiego CIT b\u0119d\u0105 mog\u0142y skorzysta\u0107 sp\u00f3\u0142dzielnie, sp\u00f3\u0142ki komandytowe i komandytowo-akcyjne; zniknie r\u00f3wnie\u017c opodatkowanie na wej\u015bciu i na wyj\u015bciu;<\/li>\n
- zmiany w WHT – og\u00f3lne zasady dotycz\u0105ce zwolnie\u0144 z WHT \/ ni\u017cszych stawek WHT b\u0119d\u0105 obowi\u0105zywa\u0107 tylko w przypadku, gdy p\u0142atno\u015bci dokonywane na rzecz jednego odbiorcy nie przekraczaj\u0105 2 mln z\u0142 rocznie. Je\u015bli przekrocz\u0105 ten pr\u00f3g, polski p\u0142atnik b\u0119dzie musia\u0142 pobra\u0107 WHT wed\u0142ug ustawowej stawki podstawowej (19% \/ 20%) (z pewnymi wyj\u0105tkami), a nast\u0119pnie mo\u017cliwe b\u0119dzie wyst\u0105pienie o zwrot WHT;<\/li>\n
- preferencje dla holding\u00f3w – zwolnienie z CIT 95% kwoty dywidend otrzymywanych przez sp\u00f3\u0142k\u0119 holdingow\u0105 od sp\u00f3\u0142ek zale\u017cnych oraz pe\u0142ne zwolnienie z CIT zysk\u00f3w ze zbycia udzia\u0142\u00f3w\/akcji w sp\u00f3\u0142kach zale\u017cnych;\u00a0<\/span><\/li>\n
- nowy podatek od przychod\u00f3w wielkich korporacji – wyniesie on 0,4 proc. przychod\u00f3w firmy plus 10% tzw. koszt\u00f3w nadmiarowych; ma obj\u0105\u0107 sp\u00f3\u0142ki kapita\u0142owe i podatkowe grupy kapita\u0142owe, kt\u00f3re wykazuj\u0105 w zeznaniach rocznych strat\u0119 lub u kt\u00f3rych udzia\u0142 dochod\u00f3w w przychodach wynosi 1% lub mniej.<\/li>\n<\/ul>\n
Ulgi dla przedsi\u0119biorc\u00f3w<\/b><\/p>\n\n- ulga na robotyzacj\u0119 – W jej przypadku podatnicy b\u0119d\u0105 mieli mo\u017cliwo\u015b\u0107 dodatkowego odliczenia od dochodu po\u0142owy koszt\u00f3w poniesionych na robotyzacj\u0119. Dodatkowemu odliczeniu podlega\u0107 b\u0119d\u0105 m.in.: koszty nabycia nowych robot\u00f3w przemys\u0142owych, oprogramowania wykorzystywanego do poprawnego dzia\u0142ania robot\u00f3w, a tak\u017ce koszty szkole\u0144 pracownik\u00f3w z umiej\u0119tno\u015bci korzystania z nowych urz\u0105dze\u0144. Ulga na robotyzacj\u0119 ma mie\u0107 zastosowanie do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w poniesionych w latach 2022\u20132026;<\/li>\n
- zmiany w ulgach B+R i IP Box – Program Polski \u0141ad nie zmieni ich za\u0142o\u017ce\u0144, ale od stycznia 2022 r. firmy b\u0119d\u0105 mog\u0142y korzysta\u0107 z nich r\u00f3wnocze\u015bnie, w jeszcze bardziej elastyczny ni\u017c dot\u0105d spos\u00f3b. Oznacza to mo\u017cliwo\u015b\u0107 odliczenia ulgi B+R od podstawy opodatkowania IP Box. Projektowane przepisy w tym zakresie przewiduj\u0105 r\u00f3wnie\u017c szereg innych, nie mniej istotnych oraz korzystnych zmian w wykorzystaniu tych instrument\u00f3w;<\/li>\n
- ulga na innowacyjnych pracownik\u00f3w – Prze\u0142omowe rozwi\u0105zanie dotyczy korzystania z ulgi B+R dla tych przedsi\u0119biorc\u00f3w, kt\u00f3rym wysoka intensywno\u015b\u0107 prac B+R dotychczas umo\u017cliwia\u0142a ca\u0142kowite pozbycie si\u0119 zobowi\u0105zania CIT. Ulga ma umo\u017cliwi\u0107 dodatkowe odliczenie wydatk\u00f3w na pracownik\u00f3w zaanga\u017cowanych w prace B+R do 150%.;<\/li>\n
- ulga konsolidacyjna – Model ulgi konsolidacyjnej w podatku dochodowym od os\u00f3b prawnych zbli\u017cony do proponowanego w niniejszym projekcie obowi\u0105zuje z powodzeniem w obcych porz\u0105dkach prawnych, w szczeg\u00f3lno\u015bci za\u015b w Finlandii.<\/li>\n
- Ulga IPO – W projekcie przyj\u0119to rozwi\u0105zania, kt\u00f3rych celem jest wprowadzenie odlicze\u0144 podatkowych odnosz\u0105cych si\u0119 do koszt\u00f3w poniesionych w zwi\u0105zku z \u201ewej\u015bciem na gie\u0142d\u0119\u201d,<\/li>\n
- Ulga VC – Ulga ta polega na wprowadzeniu mo\u017cliwo\u015bci odliczania od podstawy opodatkowania kwoty stanowi\u0105cej 50% wydatk\u00f3w na nabycie (obj\u0119cie) udzia\u0142\u00f3w lub akcji alternatywnej sp\u00f3\u0142ki inwestycyjnej, pod warunkiem posiadania takich udzia\u0142\u00f3w (akcji) przez okres co najmniej 2 lat. Odliczenie nie mo\u017ce jednak w roku podatkowym przekroczy\u0107 kwoty 250 tys. z\u0142. Prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania b\u0119d\u0105 mieli podatnicy osi\u0105gaj\u0105cy dochody<\/li>\n<\/ul>\n
opodatkowane na og\u00f3lnych zasadach wed\u0142ug skali (stawk\u0105 17% i 32%), oraz podatnicy osi\u0105gaj\u0105cy dochody z pozarolniczej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej opodatkowane jednolit\u0105 19% stawk\u0105.<\/p>\n
Zmiany dotycz\u0105ce nieruchomo\u015bci<\/b><\/p>\n\n- wy\u0142\u0105czenie z koszt\u00f3w podatkowych odpis\u00f3w amortyzacyjnych od budynk\u00f3w i lokali mieszkalnych;<\/li>\n
- zakaz amortyzacji lokali mieszkalnych. Zapowiadana zmiana nie tylko sprawi, \u017ce nie b\u0119d\u0105 one podlega\u0142y amortyzacji, ale r\u00f3wnie\u017c nie b\u0119d\u0105 ujmowane w ewidencji \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych.<\/li>\n<\/ul>\n
Polski \u0141ad jest wymagaj\u0105cym programem, czasu na przygotowanie zosta\u0142o niewiele. Zach\u0119camy do kontaktu z prawnikami Kancelarii Smok \u2013 s\u0142u\u017cymy merytorycznym wsparciem oraz ustalimy, jak planowane zmiany wp\u0142yn\u0105 na Pa\u0144stwa przedsi\u0119biorstwo oraz gdzie szuka\u0107 oszcz\u0119dno\u015bci, by zamortyzowa\u0107 mo\u017cliwe negatywne zmiany.<\/p>\n
Konkluzja\u00a0<\/span><\/b><\/p>\n1 stycznia 2022 przepisy wejd\u0105 w \u017cycie, ko\u0144cowy kszta\u0142t poznanym zapewne za kilka tygodni. Warto ju\u017c teraz zidentyfikowa\u0107 wszystkie mo\u017cliwe obszary\/procesy w firmie, kt\u00f3rych dotknie Polski \u0141ad i przygotowa\u0107 organizacj\u0119 do zmian.<\/p>\n
Autorem artyku\u0142u jest S\u0142awomir \u017barczy\u0144ski, Kancelaria Prawna Smok<\/i><\/p>\n
[\/et_pb_text][\/et_pb_column][\/et_pb_row][\/et_pb_section]<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Artyku\u0142 jest kontynuacj\u0105 wpisu dot. analizy programu Polski \u0141ad z lipca 2021. Liczne konsultacje spo\u0142eczne oraz mnogo\u015b\u0107 w\u0105tpliwo\u015bci wielu \u015brodowisk, doprowadzi\u0142y do kolejnych zmian w programie. Dniem 8 wrze\u015bnia 2021 r. Rada Ministr\u00f3w przyj\u0119\u0142a projekt ustawy, kt\u00f3ry umo\u017cliwi\u0142 szczeg\u00f3\u0142owe zapoznania si\u0119 z wi\u0119kszo\u015bci\u0105 proponowanych zmian. Ko\u0144cowe rozwi\u0105zania wejd\u0105 w \u017cycie od 1 stycznia 2022 r. […]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":2167,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_et_pb_use_builder":"on","_et_pb_old_content":"","_et_gb_content_width":"","footnotes":""},"categories":[23,26],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/k-smok.pl\/DMS2023\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2340"}],"collection":[{"href":"https:\/\/k-smok.pl\/DMS2023\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/k-smok.pl\/DMS2023\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/k-smok.pl\/DMS2023\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/k-smok.pl\/DMS2023\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2340"}],"version-history":[{"count":5,"href":"https:\/\/k-smok.pl\/DMS2023\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2340\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":4360,"href":"https:\/\/k-smok.pl\/DMS2023\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2340\/revisions\/4360"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/k-smok.pl\/DMS2023\/wp-json\/wp\/v2\/media\/2167"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/k-smok.pl\/DMS2023\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2340"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/k-smok.pl\/DMS2023\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2340"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/k-smok.pl\/DMS2023\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2340"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}